小规模纳税人最新常见问题

小规模企业税务筹划2021最新常见问题

问1:月销售额15万元以下（含15万）的小规模纳税人免征增值税，第一季度是不是可以享受？
回答：2021第一季度还是按照之前的月销售额10万元以下（含本数）的小规模纳税人免征增值税，自2021年4月1日至2022年12月31日，对月销售额15万元以下（含本数）的增值税小规模纳税人，免征增值税。
参考：《财政部 税务总局关于明确增值税小规模纳税人免征增值税政策的公告》（财政部 税务总局公告2021年第11号）

问2:公司属于适用增值税差额征税政策的建筑行业小规模纳税人，请问以差额后的销售额还是以差额前的来确定是否可以享受本公告规定的免征增值税政策？
回答：适用增值税差额征税政策的小规模纳税人，以差额后的销售额确定是否可以享受本公告规定的免征增值税政策。
《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》中的“免税销售额”相关栏次，填写差额后的销售额。
比如：建筑公司属于按季度申报的小规模纳税人，今年第二季度提供建筑服务取得收入400万元，同时向其他建筑公司支付分包款360万元，若是差额前销售额是400万元，但是扣除分包款360万元后，差额为40万元，不超过45万元，可以享受小规模纳税人免税政策。

问3.公司是小规模纳税人，若是选择以1个月为纳税期限，就是月销售额不超过15万元免征增值税，若是选择以1个季度为纳税期限，就是季销售额不超过45万元免征增值税，我能否自己选择？
回答：可以的，小规模纳税人可以根据自己的实际经营情况选择实行按月纳税或按季纳税。
提醒：但是需要注意的是，纳税期限一经选择，一个会计年度内不得变更。

问4.我个人将名下不动产出租，一次性收取全年租金假设是180万元（不含税收入），我能否享受免征增值税？
回答：可以的。小规模纳税人起征点月销售额提高至15万元以后，其他个人采取一次性收取租金形式出租不动产取得的租金收入，同样可在对应的租赁期内平均分摊，分摊后的月租金未超过15万元的，可以享受免征增值税政策。

问5.小规模纳税人需要异地预缴增值税的，若月销售额不超过15万元，是否还需要预缴税款？
回答：不需要。现行增值税实施了若干预缴税款的征管措施，比如跨地区提供建筑服务、销售不动产、出租不动产等等。小规模纳税人起征点由月销售额10万元提高至15万元以后，延续国家税务总局公告2019年第4号执行口径，本公告明确按照现行规定应当预缴增值税税款的小规模纳税人，凡在预缴地实现的月销售额未超过15万元的，当期无需预缴税款。

问6.小规模纳税人若是季度开具了增值税专用发票不超过45万元，能否享受免征增值税政策？
回答：若是小规模纳税人开具的是增值税专用发票，不得享受免征增值税政策。

问7.我是小规模纳税人，2021年第二季度若是开具了增值税普通发票40.4万元（1%征收率），免征了增值税，如何做账？
回答：
（1）收入的处理
借：银行存款 40.4万元
贷：主营业务收入 40万元
应交税费-应交增值税 0.4万元
（2）减免的处理
借：应交税费-应交增值税 0.4万元
贷：营业外收入 0.4万元

问8.我是增值税实行季度申报的小规模纳税人，2021年第二季度自行开具普通发票不含税金额28万元，去税局代开专票不含税金额14万元，请问第一季度是否免征增值税？
回答：去税局代开专票不含税金额14万元由于客户需要抵扣增值税，因此不得减免增值税，仅仅对自行开具普通发票不含税金额28万元免征增值税。

问9.我是增值税实行季度申报的小规模纳税人，2021年第二季度自行开具普通发票不含税金额28万元，去税局代开专票不含税金额34万元，请问第一季度是否免征增值税？
回答：由于第二季季销售额62万元超过45万，不能享受小规模纳税人增值税的免税政策。