企业不动产方面的税务筹划

出售不动产的税务筹划
依据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的告诉》（财税〔2016〕36号）规则，下列景象能够挑选简易征收：
（1）一般纳税人出售其2016年4月30日前获得（不含自建）的不动产，能够挑选适用简易计税方法，以获得的悉数价款和价外费用减去该项不动产购置原价或者获得不动产时作价后的余额为出售额，依照5%的征收率核算应交税额。
（2）一般纳税人出售其2016年4月30日前自建的不动产，能够挑选适用简易计税方法，以获得的悉数价款和价外费用为出售额，依照5%的征收率核算应交税额。
（3）房地产开发企业中的一般纳税人，出售自行开发的房地产老项目，能够挑选运用简易计税方法依照5%的征收率计税。
税务筹划注意事项：
（1）房地产开发企业采取预收款方法出售所开发的房地产项目，在收到预收款时依照3%的预征率预缴增值税来做税务筹划。
（2）一般纳税人向其他个人出售自行开发的房地产项目的税务筹划，不得开具增值税专用发票。
物业管理服务中收取的自来水费。
依据《国家税务总局关于物业管理服务中收取的自来水水费增值税问题的布告》（国家税务总局布告2016年第54号）规则：
供给物业管理服务的纳税人，向服务接受方收取的自来水水费，以扣除其对外付出的自来水水费后的余额为出售额，依照简易计税方法依3%的征收率核算交纳增值税。
税务筹划注意事项：
（1）该项方针中“扣除其对外付出的自来水水费”指的是扣除的仅仅是自来水水费，不包含其他污水处理费等费用。
（2）差额中“对外付出的自来水水费”需要获取符合法令、行政法规和国家税务总局规则的有用凭据。
（3）物业管理服务的纳税人能够向服务接受方全额开具增值税专用发票。

不动产运营租借的税务筹划
依据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的告诉》（财税〔2016〕36号）规则，下列景象能够挑选简易征收：
（1）一般纳税人租借其2016年4月30日前获得的不动产，能够挑选适用简易计税方法，依照5%的征收率核算应交税额。
（2）公路运营企业中的一般纳税人收取试点前开工的高速公路的车辆通行费，能够挑选适用简易计税方法，减按3%的征收率核算应交税额。
（3）个人租借住宅，应依照5%的征收率减按1.5%核算应交税额计算税务筹划。
税务筹划注意事项：
（1）一般纳税人租借其2016年4月30日前获得的不动产，与机构所在地不在同一县(市)的，应依照5%的征收率在不动产所在地预缴税款，向机构所在地主管税务机关进行交税申报。
（2）纳税人向其他个人租借不动产，不得开具或申请代开增值税专用发票。
（3）其他个人租借，购买方或承租方不属于其他个人的，纳税人税务筹划交纳增值税后，能够向不动产所在地主管税务机关申请代开增值税专用发票。