税收筹划中发票抵扣问题

税务筹划中发票抵扣问题：

一、13%的专票能够全额抵税。
1、购买税控体系获得的13%专票，不用认证，全额抵税。
税收筹划中一般纳税人初度购买税控体系，可凭获得的专票，全额（价税合计额）抵减增值税。

留意：1、此优惠方针仅限初度购买税控体系的，假如再次购买的，发票直接认证抵扣，不答应全额抵减增值税。2、发票能够不认证，假如已认证，需要作转出处理。每年缴纳的技能保护费能够全额抵减

根据《财政部 国家税务总局关于增值税税控体系专用设备和技能保护费用抵减增值税税额有关方针的通知》（财税〔2012〕15号）规则，企业每年向航天信息或百旺金赋缴纳技能保护费，获得增值税普通发票的，能够全额抵减增值税。
留意：此处是每年获得技能保护费都能够全额抵减增值税，不足抵减的能够结转下期抵减。所以做税收筹划时要注意。

二、1%的专票能够抵扣9%进项！
1、小规模3%减按1%方针再延伸！
重点！！！
1、湖北省区域2021年1月-3月，小规模纳税人免征增值税；2021年4月-12月，小规模纳税人适用 3%征收率的，减按1%征收。
2、非湖北省区域。2021年1月-12月，小规模纳税人适用 3%征收率的，减按1%征收。也就是说，自4月1日起，一切的小规模纳税人，都能够开具1%的专票。

2、税局清晰！1%的专票能够抵9%的进项!
税收筹划中根据财税〔2017〕37号、财税〔2018〕32号、财政部税务总局 海关总署布告2019年第39号规则，
一般纳税人购进农产品，获得小规模纳税人（简易计税；适用3%征收率）开具的专用发票，以增值税专用发票上注明的金额和9%的扣除率核算进项税额。
虽然针对小规模纳税人出台了3%减按1%征收的方针，但，并没有相应的更改 财税〔2017〕37号规则的3%的专票能够抵扣9%进项的规则。
那1%的专票到底能够不能够抵扣9%的进项税？官方给了清晰答复！
其实，从原理上推，国家针对疫情对小规模纳税人出台优惠方针，意图是为了减负，假如1%的专票只能按1%抵扣进项，这无疑增加了下流税负，这也不符合制定此优惠的初衷。
所以， 1%的专票是能够抵扣9%进项税的。

3、怎么核算抵扣呢？
举个简单的例子：税收筹划公司为增值税一般纳税人，获得小规模纳税人B公司开具的一张农产品专用发票，发票金额100000元，税额1000元。则，A公司能够抵扣的进项税=100000*9%=9000（元）。
留意，此处是用不含税金额来核算进项税额。

4、购进农产品用于深加工，加计扣除1%
仍是上述例子，A公司在购入时，依照9%核算抵扣进项税，领用进行深加工时（加工13%税率的货品），再加计1%进项税额。

三、税收筹划重磅！普通发票抵扣又添新成员！
情形一：甲公司的财务人员收到2张网约车的发票，分别是纸质普通发票和电子普通发票，因为2张都是普通发票，因而未抵扣进项税。
正解：网约车的电子普通发票能够依照发票上注明的税额，抵扣进项税，纸质普通发票不能抵扣。
方针根据：《财政部 税务总局 海关总署关于深化增值税变革有关方针的布告》(财政部 税务总局 海关总署布告2019年第39号) 第六条第一项：
六、纳税人购进国内旅客运输服务，其进项税额答应从销项税额中抵扣。
（一）纳税人未获得增值税专用发票的，暂依照以下规则确定进项税额1.获得增值税电子普通发票的，为发票上注明的税额；情形二：甲公司的财务人员收到2张收费公路通行费电子普通发票，1张左上角标识”通行费”字样且税率栏次显现税率，另一张左上角无”通行费”字样，且税率栏次显现”不纳税”。因为两张都是普通发票，因而未抵扣进项税。
正解：左上角标识”通行费”字样，且税率栏次显现税率或征收率的通行费电子普通发票能够抵扣进项税，税率栏次显现”不纳税”的发票不能抵扣进项税。
方针根据：《交通运输部 财政部 国家税务总局 国家档案局关于收费公路通行费电子收据开具汇总等有关事项的布告》（交通运输部布告2020年第24号）第二条第一项

2、税务筹划的通行费电子收据分类
（一）收费公路通行费增值税电子普通发票（以下简称通行费电子发票）。通行费电子发票包含左上角标识”通行费”字样且税率栏次显现适用税率或征收率的通行费电子发票（以下简称纳税发票）以及左上角无”通行费”字样，且税率栏次显现”不纳税”的通行费电子发票（以下简称不纳税发票）。客户通行经营性收费公路，由经营管理者开具纳税发票,可按规则用于增值税进项抵扣；客户采纳充值方法预存通行费，可由ETC客户服务机构开具不纳税发票，不行用于增值税进项抵扣。